Successioni e donazioni 2025: guida operativa alle novità fiscali e catastali
- Agefis
- 22 apr
- Tempo di lettura: 3 min
Dal 1° gennaio 2025 entrano in vigore importanti novità su successioni e donazioni, introdotte dal d.lgs. n. 139/2024 nell’ambito della riforma fiscale. Con la circolare n. 3/E del 16 aprile 2025, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito i nuovi adempimenti: autoliquidazione dell’imposta, svincolo per under 26, aliquote definite nel Testo Unico, semplificazioni procedurali e nuovi codici tributo. Un aggiornamento che riguarda da vicino i professionisti tecnici che gestiscono pratiche successorie e attività catastali.
Dal 2025 imposta di successione in autoliquidazione: cosa deve sapere il tecnico
L’imposta non sarà più calcolata dall’Agenzia, ma direttamente da chi presenta la dichiarazione. Il tecnico incaricato dovrà predisporre correttamente tutti i conteggi e guidare il cliente nel versamento. Per approfondire tutti gli aspetti operativi dell’autoliquidazione, iscriviti al corso online di Agefis dedicato alle successioni.
Calcolo e versamento: scadenze e modalità
Versamento entro 90 giorni dalla scadenza della dichiarazione di successione.
Utilizzo modello F24 con codice tributo 1539.
Rateizzazione ammessa per importi superiori a 20.000 €: minimo 20% subito e massimo 12 rate trimestrali.
Attenzione alle imposte catastali e ipotecarie
Restano a carico del contribuente le imposte ipotecaria, catastale, di bollo e le tasse per i servizi ipocatastali. Nuovo codice tributo 1532. Questi importi non sono rateizzabili.
Controlli postumi e rettifiche
Se l’Agenzia accerta un versamento insufficiente, può emettere un avviso di liquidazione entro 2 anni. In quel caso, vanno versati:
Maggior imposta (integrazione),
Sanzione (codice “A139”),
Interessi (codice “A152”).
Nuove aliquote e franchigie: riferimenti ufficiali per la pratica tecnica
Dal 2025 le aliquote e franchigie sono stabilite nel Testo Unico, elemento importante per le relazioni di stima e per la consulenza patrimoniale.
Tabella riepilogativa
Soggetti beneficiari | Aliquota | Franchigia |
Coniuge e parenti in linea retta | 4% | 1.000.000 € |
Fratelli e sorelle | 6% | 100.000 € |
Altri parenti fino al 4° grado | 6% | Nessuna |
Altri soggetti | 8% | Nessuna |
Disabili gravi (art. 3, c. 3 L. 104) | Varie | 1.500.000 € |
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Svincolo somme per under 26: operatività per le banche e rilievi per i tecnici
Gli istituti bancari devono consentire lo svincolo anticipato dei fondi se l’erede ha meno di 26 anni ed è l’unico beneficiario. Un’opportunità da conoscere per fornire indicazioni puntuali ai clienti.
In quali casi si applica?
Anche se l’asse comprende immobili, a prescindere dalla categoria catastale.
Lo svincolo è ammesso esclusivamente per il pagamento di:
imposte ipotecarie,
catastali,
di bollo.
Non rientrano l’imposta di successione o le tasse per i servizi ipocatastali. Sarà un provvedimento dell’Agenzia a definire le modalità operative.
Debiti deducibili in successione: criteri restrittivi da conoscere
Dal 2025 la deducibilità è ammessa solo per debiti specifici contratti dal de cuius nei 6 mesi precedenti. Un’informazione cruciale nella redazione della dichiarazione e per l'assistenza documentale.
Debiti deducibili ammessi
Acquisto di beni soggetti a imposta,
Estinzione di debiti con data certa anteriore,
Spese mediche e mantenimento del defunto e familiari (limiti mensili: 516 € per il defunto, 258 € per ogni familiare a carico).
FAQ – Domande frequenti sulle successioni e donazioni dai clienti dei tecnici
Dal 2025 chi calcola l’imposta di successione?
Il contribuente (o il tecnico incaricato), non più l’Agenzia.
Le imposte catastali si possono rateizzare?
No. Solo l’imposta di successione, se > 20.000 €.
Il versamento va fatto con F24?
Sì. Codice tributo 1539. Per sanzioni/interessi: A139 e A152.
Il geometra può supportare nel calcolo dell’imposta?
Sì, sia nella predisposizione tecnica (stima beni, calcolo valori imponibili), sia nel supporto compilativo.
Quali debiti si possono dedurre?
Solo quelli documentati, recenti e con uso tracciabile secondo le nuove regole.
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