Modello Redditi PF 2025: tutte le novità del Quadro LM per i forfettari spiegate in dettaglio
- Agefis
- 2 giorni fa
- Tempo di lettura: 3 min
Il Quadro LM del Modello Redditi PF 2025 introduce diverse novità significative per i contribuenti in regime forfettario. Cambiano le modalità di compilazione per codice ATECO, imposta sostitutiva e CPB (Concordato Preventivo Biennale). In questo articolo analizziamo punto per punto cosa cambia e come affrontare correttamente la dichiarazione dei redditi per l’anno d’imposta 2024.
Quali sono le principali modifiche al Quadro LM per i forfettari nel 2025?
Le modifiche principali al Quadro LM del modello Redditi PF 2025 riguardano l’eliminazione della tassa piatta incrementale, l’introduzione di nuove colonne nei righi LM21 e LM22, la ristrutturazione della gestione del CPB e variazioni nei crediti d’imposta. Queste novità impattano la compilazione e la corretta determinazione dell’imposta sostitutiva.
Eliminata la tassa piatta incrementale
Nel modello Redditi PF 2025 è stata eliminata l’intera sezione II dedicata alla “tassa piatta incrementale” prevista dalla Legge 197/2022. Tale misura non è più applicabile ai contribuenti in regime forfettario.
Nuove colonne: “ATECO 2025” e “Casi particolari”
Due nuove colonne sono state introdotte:
Colonna 4 “ATECO 2025” (rigo LM21): da compilare a scopo informativo, non influisce sul calcolo del reddito 2024.
Colonna 7 “Casi particolari” (rigo LM22 e successivi): serve a indicare componenti positivi non rilevanti per il calcolo del limite di permanenza nel regime.
Come cambia la gestione dell’imposta sostitutiva per i forfettari?
Nel rigo LM39 ora si distinguono due tipi di imposta sostitutiva: quella “ordinaria” e quella legata al reddito incrementale concordato. È fondamentale sapere quale compilare, a seconda dell’adesione o meno al CPB.
Colonna 1 – Imposta sostitutiva sul reddito incrementale
Se si è aderito al CPB, questa colonna va utilizzata per indicare l’imposta del 10% (o 3% per nuove attività) sulla quota eccedente rispetto al reddito effettivo dell’anno precedente.
Colonna 2 – Imposta sostitutiva ordinaria
Questa è la tradizionale imposta unica dovuta dai forfettari, calcolata applicando il coefficiente di redditività al codice Ateco 2007.
Come si compila il Concordato Preventivo Biennale (CPB) nel Quadro LM?
Le novità 2025 riorganizzano profondamente la gestione del CPB, con due nuovi righi LM32 e LM33 per separare il reddito soggetto a imposta sostitutiva CPB e quello assoggettato a tassazione ordinaria. Inoltre, sono stati introdotti codici per cause di cessazione e decadenza.
Rigo LM32 – Reddito concordato a imposta sostitutiva CPB
Colonna 1: reddito concordato (da LM63 del PF 2024)
Colonna 2: reddito effettivo dell’anno precedente
Colonna 3: quota incrementale imponibile (differenza tra colonna 1 e 2)
Solo questa quota è soggetta all’imposta sostitutiva CPB (10% o 3%).
Rigo LM33 – Reddito concordato a imposta sostitutiva ordinaria
Colonna 1: reddito CPB al netto della quota incrementale
Se non si compila LM32, si riporta direttamente il reddito da LM63 PF 2024
Codici cessazione e decadenza
Nel caso di variazioni rilevanti, devono essere compilate due caselle con codici numerici che segnalano:
Cessazione attività o modifica sostanziale
Decadenza dal CPB per irregolarità o superamento soglie
Il CPB per forfettari è stato abrogato, quindi le relative sezioni non compariranno più nei modelli futuri.
Cosa cambia per i crediti d’imposta nella dichiarazione PF 2025?
La sezione V del Quadro LM subisce poche modifiche, con l’eliminazione di alcune colonne e un chiarimento su una voce rimasta priva di etichetta. I crediti vanno comunque monitorati con attenzione per sfruttare correttamente le detrazioni.
Colonne eliminate
Colonna 18: Crediti artt. 28 e 125 DL 34/2020
Colonna 19: Crediti canoni locazioni turistiche
Colonna 22 – Credito ITS Academy
Nonostante l’assenza di etichetta, la colonna va utilizzata per esporre il credito d’imposta del 30% per erogazioni alle fondazioni ITS Academy.
FAQ – Domande frequenti sul Quadro LM del modello Redditi PF 2025
Devo usare il codice ATECO 2025 o 2007 per il calcolo del reddito 2024?
Il calcolo si basa ancora sul codice ATECO 2007, ma si richiede l’indicazione del codice 2025 a fini espositivi.
Sono forfettario e ho ricevuto indennità di maternità, devo indicarle nel LM?
Sì, nel rigo LM22, colonna 7, usando codice 1 per componenti positivi non rilevanti ai fini del limite 85.000/100.000 euro.
Ho aderito al CPB nel 2024: cosa devo fare nel modello 2025?
Compila i righi LM32 e LM33 separando la quota incrementale (con imposta al 10%/3%) e il resto del reddito (imposta ordinaria).
Il CPB sarà presente nei prossimi anni per i forfettari?
No, è stato abrogato. Le sezioni relative non compariranno più nei futuri modelli Redditi PF.
